En 2020, el formulario 2593 para los pagos bimestrales del Régimen Simple presentó cambios significativos en comparación con su versión de 2019. Estas modificaciones, orientadas a facilitar el recaudo del ICA para su posterior distribución a los municipios, implican un mayor nivel de complejidad en el proceso de declaración. En este artículo, exploramos los principales cambios introducidos en el formulario 2593 y ofrecemos una guía detallada sobre cómo gestionar estos pagos bimestrales si cumples con los requisitos para acogerte al Régimen Simple. Conocer estos cambios es fundamental para asegurar el cumplimiento tributario y evitar posibles sanciones.
El formulario 2593 que se utiliza en 2020 para los pagos bimestrales del Régimen Simple se destaca por ser un poco más complejo en comparación con el que se utilizó en 2019, con este formulario la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) pretende recaudar el ICA para luego hacer su traslado a los diferentes municipios.
En este Artículo te contamos cuáles fueron sus principales cambios y cómo funciona el formulario 2593 para realizar pagos bimestrales, si cumples todos los requisitos para hacer parte del Régimen Simple.
Principales novedades del formulario 2593 para 2020 y 2021
El Artículo 74 de la Ley 2010 realizó algunos cambios a los Artículos 907 y 909 del ET (Estatuto Tributario); estos se aplican para el año gravable 2020 y en adelante para el nuevo diseño que tendrá el formulario 2593. Las principales novedades de este cambio son las siguientes.
Renglones 25 hasta el 51
En los renglones 25 al 51 de la primera hoja se recolecta información relacionada con los ingresos brutos gravados con el Régimen Simple. Con esto es posible liquidar el impuesto SIMPLE componente nacional, a favor de la DIAN, y el ICA que esté consolidado en el bimestre, que, para este caso, teniendo en cuenta el renglón 64, se recaudará primero por la DIAN para entregarlo al municipio que corresponda; algo que no ocurría en 2019.
Renglones 25 hasta el 32
En esta ocasión, entre los renglones 25 al 32 de la primera hoja se deben discriminar, por cada una de las cuatro actividades económicas posibles que se mencionan en los numerales del Artículo 908 del ET: cuánto sumaron los ingresos brutos ordinarios, sin incluir los que forman las ganancias ocasionales, que se obtuvieron durante el bimestre en Colombia y en el exterior, algo que no se solicitaba en 2019. Los aspectos diligenciados en estos renglones van a terminar alimentando automáticamente al renglón 37.
Renglón 41
En el renglón 41 de la primera hoja se obtiene de manera automática al diligenciar los renglones 70 hasta el 89 de la segunda hoja, en este se reporta el dato del ICA, que corresponde para el respectivo bimestre, para todos los municipios en donde el contribuyente haya realizado operaciones gravadas. También va a ser posible descontar el valor que ya hubiese pagado el contribuyente durante 2020 antes de optar por el Régimen Simple. Adicionalmente se destaca que al menos para la liquidación del ICA en esta ocasión sí será permitido restar las devoluciones de ventas. Te invitamos a que consultes cuáles son las tarifas del Régimen Simple para 2020 y 2021.
Antes del renglón 51
Cabe destacar que antes del renglón 51, a la DIAN le hizo falta incluir un renglón para arrastrar el posible saldo a favor que se haya generado por la declaración anual del Régimen Simple en 2019, ya que esto lo permite el numeral 2.3 del Artículo 1.5.8.3.7 del DUT (Decreto Único Reglamentario del sector Tributario) 1625 de 2016, que fue creado con el Decreto 1468 de agosto 13 de 2019.
Manejo de los saldos a favor en el Régimen Simple
Los artículos 1.5.8.3.8 hasta el 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 señalan que el saldo a favor restante de la declaración anual del Régimen Simple en 2019 no puede ser solicitado en devolución o compensación, a excepción de que el contribuyente desee regresar al Régimen ordinario en 2020. En este caso lo único que se puede hacer con el saldo a favor es arrastrarlo a los formularios 2593 para anticipo bimestral de 2020, o a la declaración anual para el año gravable 2020.
Renglones 56 al 63
En los renglones 56 al 63 se reportan los valores por IVA del respectivo bimestre. En esta ocasión se incluyó el renglón 61 con el fin de restar los valores que se hayan declarado en 2020 con los formularios 300 cuatrimestrales o bimestrales utilizados justo antes de optar por el Régimen Simple.
¿Cómo fue la declaración del IVA en 2019?
Lo anterior no sucedió con el formulario 2593 que se utilizó en 2019; por esta razón, cuando los contribuyentes presentaron la declaración anual del IVA de 2019, muchos no llevaron su declaración anual de los valores que ya se habían reportado en los formularios 300 bimestrales o cuatrimestrales del IVA para 2019, que se presentaron hasta antes de optar por el Régimen Simple y por tal razón no se restaron en el formulario 2593. También te contamos qué impuestos deben pagar los contribuyentes del Régimen Simple.
Saldos a favor de las subsecciones
En el formulario 2593 de 2020 sucede lo mismo que con el formulario de 2019. Los posibles saldos a favor que se formen por alguna de las subsecciones del formulario no podrán ser neteadas (sumadas al valor neto) con los saldos a pagar que se generen en otras subsecciones del mismo formulario.
Por tal razón, las subsecciones que presenten saldo a pagar, es decir los renglones 64 al 66, siempre se deben pagar y para esto se debe usar el formulario 490. Una vez quede pagado el formulario 490 quedará válidamente presentado el formulario 2593 que no requiere firmas ni del representante legal, contador o revisor fiscal.
¿Qué sucede si te atrasas en los pagos?
Como ya lo dijimos, los saldos que se deben pagar por todos los diferentes conceptos que se liquiden dentro del formulario 2593 de 2020 son saldos que se deben pagar de manera independiente con el formulario 490. En este mismo formulario se deben liquidar los intereses por mora en caso de que el pago no se realice de forma oportuna.
A esto se suma que quienes se atrasen con la presentación o el pago del formulario 2593 de 2020, el cual se debe presentar incluso si su resultado es cero, serán sancionados con los lineamientos del Artículo 1.5.8.4.2 del DUT 1625 de 2016, esto debido a que en el bimestre no hubo operaciones, según lo indica el Artículo 910 del ET.
Como puedes ver, el Régimen Simple de Tributación cuenta con ciertos lineamientos para pagar sus impuestos, por esta razón debes conocer los principales cambios que se realizaron en el Formulario 2593 para 2020, de este modo puedes evitar cualquier tipo de sanción que afecte tu empresa.
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